FBAR: cuentas en el exterior, quién reporta y cuándo

¿Qué es el FBAR?

El FBAR, cuyo nombre formal es Report of Foreign Bank and Financial Accounts, es el FinCEN Form 114. Nace de la Ley de Secreto Bancario (Bank Secrecy Act), no del código tributario, y se presenta ante la Red de Control de Delitos Financieros (FinCEN), una oficina del Departamento del Tesoro distinta del IRS. FinCEN le delegó al IRS el control civil del FBAR, por eso las dos entidades publican guías sobre él.

Es un reporte, no un impuesto. Presentarlo no genera una factura, y el IRS aclara que si la cuenta produjo o no ingresos gravables no cambia que sea una cuenta extranjera para efectos del FBAR. Los ingresos de esas cuentas son otro asunto, que va en tu declaración de impuestos.

¿Quién debe presentar el FBAR?

Debes presentarlo si se cumplen tres cosas en el año calendario:

1. Eres persona de Estados Unidos. Eso incluye ciudadanos, residentes y entidades creadas en Estados Unidos, como sociedades, sociedades de personas, LLC, fideicomisos y sucesiones. Para personas naturales, la residencia sigue la definición tributaria, así que quienes tienen green card o cumplen la prueba de presencia sustancial (en inglés) por lo general quedan incluidos.
2. Tienes interés financiero o firma autorizada (u otra autoridad) en al menos una cuenta financiera ubicada fuera de Estados Unidos.
3. El valor sumado de esas cuentas superó los 10,000 dólares en algún momento del año. Es una cifra combinada. El IRS da el ejemplo de dos cuentas cuyo saldo conjunto pasa de 10,000 dólares en un mismo momento: hay que reportar las dos, aunque ninguna por sí sola haya llegado a esa cifra.

En una cuenta conjunta, cada titular reporta el valor total de la cuenta. Los cónyuges pueden evitar presentar por separado cuando todas las cuentas extranjeras del cónyuge que no presenta son conjuntas con el que sí presenta, ambos llenan y firman el FinCEN Form 114a, y el cónyuge que presenta reporta las cuentas conjuntas en un FBAR a tiempo.

¿Qué cuenta como cuenta financiera en el exterior?

El reglamento de FinCEN en el 31 CFR 1010.350 (en inglés) define de forma amplia las cuentas que se reportan:

• Cuentas bancarias: de ahorro, corrientes y otras cuentas de depósito en un banco.
• Cuentas de valores: cuentas con una firma que compra, vende, custodia o negocia acciones u otros valores.
• Otras cuentas financieras: un seguro o anualidad con valor de rescate, un fondo mutuo o fondo colectivo similar abierto al público, y cuentas con un corredor de futuros u opciones.

Lo que importa es dónde está la cuenta. Según la tabla comparativa del IRS, una cuenta en una sucursal extranjera de un banco de EE. UU. sí se reporta en el FBAR, mientras que una cuenta en una sucursal en EE. UU. de un banco extranjero no. Puerto Rico, Guam, las Islas Vírgenes de EE. UU. y los demás territorios listados no cuentan como país extranjero para esto.

También puedes tener interés financiero en cuentas que no están a tu nombre: las que un agente o testaferro maneja por ti, y las de una sociedad en la que tienes más del 50% del voto o del valor, o de una sociedad de personas en la que tienes más del 50% de las utilidades o del capital. Algunas cuentas están excluidas, como las cuentas extranjeras que tenga una IRA de EE. UU. o ciertos planes de retiro de EE. UU. en los que participas, y las de entidades de gobierno.

¿Qué significa tener firma autorizada?

Tener firma u otra autoridad significa que puedes disponer del dinero de una cuenta, solo o junto con otra persona, dando instrucciones directamente al banco o a la entidad que la maneja. No necesitas ser dueño de nada del saldo. Por ejemplo, puedes figurar como firmante autorizado en la cuenta de tu mamá o tu papá en tu país, o poder mover fondos en la cuenta de una empresa familiar o de un empleador en el exterior.

Una cuenta que reportas solo por tener firma recibe el mismo trato: entra en la prueba de los 10,000 dólares y aparece en tu FBAR. Ciertos directivos y empleados de instituciones financieras reguladas y de otras entidades especificadas tienen excepciones, y el IRS indica que FinCEN sigue extendiendo el plazo para ciertos empleados y directivos que tienen firma pero no interés financiero. Son reglas estrechas, así que conviene leerlas con cuidado antes de apoyarse en ellas.

¿Cuándo y dónde se presenta el FBAR?

• Fecha: 15 de abril del año siguiente al año calendario que se reporta, con prórroga automática al 15 de octubre. No tienes que pedirla. Para cuentas que tuviste en 2026, eso significa el 15 de abril de 2027, o el 15 de octubre de 2027 con la prórroga automática.
• Dónde: en línea, por el sistema BSA E-Filing de FinCEN (en inglés). Las personas naturales pueden presentar su propio FBAR allí sin registrarse. No se presenta con tu declaración federal de impuestos.
• Si alguien lo presenta por ti: un CPA, abogado o agente inscrito que presenta por un cliente se registra como BSA E-Filer y presenta como institución. Tú lo autorizas con el FinCEN Form 114a, que guardas en tus archivos en lugar de enviarlo.
• Registros: guarda el nombre del titular, el número de cuenta, el nombre y la dirección del banco, el tipo de cuenta y el valor máximo del año, por lo general durante cinco años desde la fecha de vencimiento del FBAR.

Los valores máximos se reportan en dólares, convertidos con la tasa de cambio del cierre del año calendario. Si te afectó un desastre declarado, los avisos de alivio publicados en la página del FBAR de FinCEN (en inglés) pueden extender aún más el plazo.

¿En qué se diferencia el FBAR del Formulario 8938?

El Formulario 8938 (Statement of Specified Foreign Financial Assets) nace del código tributario (sección 6038D) y va al IRS con tu declaración de renta. El IRS es claro en que presentar el 8938 no reemplaza ni cambia la obligación del FBAR. Mucha gente presenta los dos.

Para matrimonios que declaran en conjunto y viven en Estados Unidos, el umbral del 8938 es de más de 100,000 dólares el último día del año tributario o más de 150,000 en cualquier momento del año.

¿Cuáles son hoy las multas del FBAR?

Las multas del FBAR pueden ser civiles y, en casos graves, penales. El IRS indica que su aplicación depende de los hechos y circunstancias, y que los topes civiles se ajustan cada año por inflación. Al 3 de octubre de 2026, la tabla del 31 CFR 1010.821 (en inglés) fija estos topes para multas impuestas desde el 17 de enero de 2025:

• Infracción no intencional: hasta 16,536 dólares (los 10,000 de la ley, ajustados por inflación). Tras la decisión de la Corte Suprema en Bittner v. United States, el manual del IRS trata la falta de un FBAR válido como una sola infracción de reporte, así que la multa no intencional se aplica por reporte y no por cuenta. La ley también prevé una excepción por causa razonable para las infracciones no intencionales.
• Infracción intencional: hasta lo que sea mayor entre 165,353 dólares (los 100,000 de la ley, ajustados) y el 50% del saldo de la cuenta al momento de la infracción.

Si te saltaste un año, el IRS no te ha contactado y no estás bajo investigación civil ni penal, el IRS recomienda presentar los FBAR atrasados lo antes posible para reducir al mínimo las posibles multas; el formulario te pide indicar la razón del retraso (en inglés). Si además quedaron ingresos del exterior sin declarar, los procedimientos Streamlined (en inglés) pueden ser relevantes, y vale la pena revisar esa decisión antes de presentar nada.

Preguntas frecuentes

Fuentes

Información general, no asesoría tributaria, legal ni migratoria para tu caso. Las cifras y fechas se verificaron en fuentes oficiales en la fecha indicada y pueden cambiar; un CPA con licencia todavía no ha revisado este borrador. MTroncone CPA no está afiliada al IRS ni a ninguna agencia del gobierno.